关于进口关税消费税计算方式介绍

消费税
根据《中华人民共和国消费税暂行条例》的规定，我国目前仅对4类货物征收消费税。奢侈品税率下降
第一类：过度消费会对身体健康、社会秩序、生态环境等方面造成危害的特殊消费品，如烟、酒、酒精、鞭炮、焰火。 　　
第二类：奢侈品等非生活必需品，如贵重首饰及珠宝玉石、化妆品以及护肤护发品。 　　
第三类：高能耗的高档消费品，例如小轿车、摩托车、汽车轮胎。 　　
第四类：不可再生和替代的石油类消费品，例如汽油、柴油。

（一）从价征收的消费税 　　
1．征税货物种类及其税率 　　
根据《中华人民共和国消费税暂行条例》随附的《消费税税目税率（税额）表》的规定，烟、酒和酒精、化妆品、护肤护发品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮烟火、汽油、柴油、汽车轮胎、摩托车和小汽车11类货物为消费税应税货物。该表中同时列名了各应税货物适用的税率，其中最高为45%，最低为3%。

2．计税价格及税额计算 　　
我国实行从价定率办法计算进口消费税，计税价格由进口货物（成本加运保费）价格（即关税完税价格）加关税税额组成。我国消费税采用价内税的计税方法，因此，计税价格组成中包括消费税税额。

组成计税价格计算公式为：组成计税价格=（关税完税价格+关税税额）÷（1－消费税税率） 　　
从价计征的消费税税额计算公式为：应纳税额=组成计税价格×消费税税率 　　
消费税税额计算举例：某公司向海关申报进口一批小轿车，价格为FOB横滨10 000 000日元，运费200 000日元，保险费率5‰。消费税税率8%。100 000日元兑换人民币买卖中间价为8 500元。 　　
关税完税价格：（10 000 000+200 000）/（1－5‰）=10 251 256.28141 　　10 251 256.28141×8500÷100 000=871 356.7839196≈871357人民币元 　　进口小轿车应当归入税号8703．2314，关税税率80%，关税税额为871 357人民币元×80%=697 085.6人民币元。 　　
消费税计税价格：(871 357元+697 085.6元)/(1－8%)=1 704 828.91元≈1 704 829人民币元 　　
消费税税额：1 704 829×8%=136 386.32人民币元 　
　
（二）从量计征的消费税
从量计征的消费应税货物有黄酒、啤酒、汽油、柴油4种，实行定额征收。黄酒每吨人民币240元，啤酒每吨人民币220元，汽油每升0.2元，柴油每升0.1元。 　　
从量计征的消费税税额计算公式为：应纳税额=单位税额×进口数量 　　
按从量税计征消费税的货品计量单位的换算标准是：啤酒1吨=988升 　　黄酒1吨=962升 　　汽油1吨=1 388升 　　柴油1吨=1 176升 　　
从量计征的消费税税额计算举例：某公司进口1000箱啤酒，每箱24听，每听净重335ml，价格为CIFUS$10 000 100美元兑换人民币824元。关税普通税率7.5元/升，消费税税率220元/吨。 　

进口啤酒数量：335ml×1 000×24÷1 000ml=,8040升=8.1377吨 　　
关税税额：7.5元×8 040=60 300元 　　
消费税税额：220元×8.1377=1 790.29人民币元。

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